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降稅不等于降價

瀏覽次數: 日期:2019年3月29日 09:10

  兩會政府工作報告明確提出:本次降稅統一在2019年4月1日起執行,將制造業等行業現行16%的增值稅稅率降至13%,本來這一降稅政策的出臺對制造業是一項重大利好,卻成了無數老板難言的痛,客戶借機提出了降價要求,基于政府提出的增值稅從16%降至13%,降了3個百分點,所以價格方面也降低了3個點。

  從數字上來看,是乎也是合情合理的。我們模擬一下這筆賬,

  現在假設你的采購成本是10000元,成交價是12000元:

  如果按照原本16%增值稅率:

  進項稅是10000*0.16=1600元,

  出項繳稅是12000*0.16=1920元,

  納稅額為:1920-1600=320元。

  實際利潤為12000-10000-320=1680元。

  按照新的增值稅為13%:

  進項稅是10000*0.13=1300元,

  出項稅是12000*0.13=1560元,

  納稅額為:1560-1300=260元,

  實際利潤為12000-10000-260=1740元。

  這意味著降低增值稅,讓老板們少繳納了1740-1680=60元增值稅。

 

  但如果你給客戶降價3%,成本價還是10000元,而成交價是12000*(1-3%)=11640元。

  按新的13%增值稅率,

  進項稅是10000*0.13=1300元,

  出項繳稅是11640*0.13=1513.2元,

  實際進項抵扣后,

  納稅額為:1513.2-1300=213.2元。

  實際利潤為11640-10000-213.2=1426.8元。

  這比原來未降價未減稅

  少賺了1680-1426.8=253.2元,

  利潤減少了253.2÷1680=15.1%

 

  其實國家降稅,并不是對銷售價格也降低同樣的百分比,與商品價格是無關的!增值稅是價外稅。國家也不會限制規定一個企業的市場售價。借勢要求其合作配合伙伴都要降3%價格的企業,不是不懂,就是借故耍流氓。重點在于你企業產品是否有競爭力,是否有議價談價的能力,

 

  以下幾個涉稅點值得企業在鑒定合同時借鑒。

 

  一、只要是增值稅納稅義務發生在4月1日之前的銷售業務,即便是4月份之后開具發票,仍然適用16%的增值稅率。也就是只要雙方約定增值稅的應完全可以開出16%增值稅。

 
 
 

  二、政策依據:

  根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令2008年第538號)第十九條規定:增值稅納稅義務發生時間:

  (一)銷售貨物或者應稅勞務,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

  (二)進口貨物,為報關進口的當天。

  增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

 

  同時根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第三十八條規定:條例第十九條第一款第(一)項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天,按銷售結算方式的不同,具體為:

 

  (一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;

 

  (二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發出貨物并辦妥托收手續的當天;

 

  (三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天;

  (四)采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

 

  (五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天;

 

  (六)銷售應稅勞務,為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天;

 

  (七)納稅人發生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當天。

 
 
 

  提醒以下注意事項:

 

  1、先看有沒有開具發票,如果先開具發票,無論合同如何約定,也無論是否收取款項,均應按規定交納增值稅,開具發票當天為增值稅納稅義務發生。

 

  2、如果沒有開具發票,看合同約定,如果合同沒有約定付款時間,增值稅納稅義務發生時間為建筑服務完成的當天。

 

  3、如果未開具發票,但合同約定有具體的付款時間,首先區分是否開始提供服務。如果未開始提供服務,收取的款項屬于預收款性質,先按規定預交增值稅。

 

  4、如果未開具發票,但收取了一定的質保金,則只考慮實際收取的時間,實際收取質保金時,增值稅納稅義務發生。如果質保金隨同款項一并結算先開具發票的,先開具發票時增值稅納稅義務發生。

 

  5、鑒定合同時注意:設置稅收政策變化特別條款,4月1日前后鑒定合同中,需要就增值稅稅率下調事項進行明確,避免引發糾紛;關注合同生效及納稅義務發生時間,鑒定合同不代表合同立即生效,同時需要關注納稅義務發生時間的規定;交易價款應含稅,合同中明確交易價款為含增值稅價款,可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發生的爭議,尤其在稅改頻繁期間。

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